Które z poniższych zdarzeń powoduje powstanie różnicy przejściowej skutkującej utworzeniem aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

Które z poniższych zdarzeń powoduje powstanie różnicy przejściowej skutkującej utworzeniem aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

1. a) Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, które w rachunkowości są niższe niż bilansowe
2. b) Utworzenie rezerwy na zobowiązania z tytułu świadczeń pracowniczych, która nie stanowi kosztu uzyskania przychodów do czasu wypłaty poprawna
3. c) Otrzymanie dotacji, która w rachunkowości zwiększa przychody, a w podatku jest rozliczana jako przychód w momencie otrzymania
4. d) Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kary umownej, która w rachunkowości zmniejsza wynik finansowy

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Aktywa z tytułu odroczonego podatku powstają, gdy wartość bilansowa składnika aktywów jest niższa od jego wartości podatkowej lub gdy istnieje możliwość odliczenia w przyszłości. Rezerwa na świadczenia pracownicze (np. odprawy) jest kosztem bilansowym, ale podatkowo będzie kosztem dopiero w momencie wypłaty, co powoduje różnicę przejściową podlegającą odliczeniu, a więc aktywo.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 ust. 1

Pułapka: Często myli się kierunek różnic: aktywo powstaje przy kosztach, które będą podatkowo rozpoznane później, a rezerwa przy przychodach, które będą opodatkowane później.