Test tematyczny

Podatki dochodowe i podatek odroczony

22 pytania w formacie części testowej: trzy warianty, dokładnie jedna odpowiedź poprawna. Tak samo wygląda arkusz na certyfikacji SKwP i na egzaminach z wiedzy na biegłego rewidenta, gdzie próg zaliczenia wynosi 60 procent punktów.

1. Pytanie 1 z 22

   Spółka z o.o. poniosła w roku podatkowym straty ze źródła przychodów z zysków kapitałowych oraz ze źródła przychodów z innych źródeł przychodów. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, w zeznaniu rocznym spółka może:

   Warianty odpowiedzi

   a) odliczyć straty z obu źródeł wyłącznie od dochodów uzyskanych z tego samego źródła, przy czym odliczenie w roku podatkowym nie może przekroczyć 50% dochodu z danego źródła b) odliczyć straty z obu źródeł od łącznych dochodów, bez ograniczeń co do źródła, jeśli łączna strata nie przekracza 50% dochodu c) odliczyć straty z obu źródeł od dochodów z innych źródeł, ale tylko w przypadku, gdy spółka nie osiągnęła dochodów z zysków kapitałowych
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o CIT, dochód ze źródła przychodów jest ustalany odrębnie dla zysków kapitałowych i innych źródeł, a strata z jednego źródła nie może być odliczona od dochodu z innego źródła. Odliczenie straty w roku podatkowym jest ograniczone do 50% dochodu uzyskanego z tego samego źródła. Pozostałe warianty dopuszczają odliczenie straty z jednego źródła od dochodu z innego źródła, co jest niedopuszczalne, lub nie przewidują ograniczenia wysokości odliczenia.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 2 i 5

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 22

   Które z poniższych wydatków mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

   Warianty odpowiedzi

   a) Wydatki poniesione na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego b) Wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych c) Wydatki na nabycie gruntu, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Wydatki na pracowniczy program emerytalny zostały wprost wskazane w ustawie jako koszt uzyskania przychodów. Wydatki na nabycie gruntów oraz na nabycie lub wytworzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nie są kosztem bezpośrednim, lecz podlegają zaliczeniu do kosztów przez odpisy amortyzacyjne lub przy odpłatnym zbyciu składnika majątku.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15 ust. 1d oraz art. 16 ust. 1 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 22

   Spółka z o.o. posiada samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym, którego wartość początkową ustalono na 300 000 zł. Spółka dokonuje odpisów amortyzacyjnych według stawek określonych w ustawie o CIT. Która część odpisu amortyzacyjnego nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów?

   Warianty odpowiedzi

   a) Część odpisu ustalona od wartości samochodu przewyższającej 225 000 zł b) Cała kwota odpisu amortyzacyjnego, ponieważ samochody osobowe nie podlegają amortyzacji dla celów podatkowych c) Część odpisu ustalona od wartości samochodu przewyższającej 150 000 zł
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o CIT wyłącza z kosztów odpisy w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 225 000 zł - w przypadku pojazdu elektrycznego lub napędzanego wodorem. Dla samochodów spalinowych limit jest niższy i zależy od emisji CO2: 150 000 zł poniżej 50 g na kilometr (lit. b) i 100 000 zł od 50 g na kilometr wzwyż (lit. c). Wszystkie samochody osobowe podlegają amortyzacji - ustawa ogranicza tylko wysokość odpisów zaliczanych do kosztów.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1 pkt 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 22

   Jednostka stosuje metodę bilansową do ustalania podatku odroczonego. Na koniec roku obrotowego ustaliła, że wartość bilansowa środka trwałego wynosi 80 000 zł, a podstawa opodatkowania tego składnika aktywów wynosi 60 000 zł. Różnica przejściowa powstająca w tej sytuacji będzie skutkować:

   Warianty odpowiedzi

   a) ustaleniem aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdyż różnica przejściowa ujemna spowoduje w przyszłości zmniejszenie podstawy opodatkowania i tym samym niższe zobowiązania podatkowe b) koniecznością ujawnienia różnicy trwałej, która nie wpływa na podatek odroczony, gdyż różnica ta nie ulegnie odwróceniu w przyszłości i nie spowoduje skutków podatkowych c) utworzeniem rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdyż różnica przejściowa dodatnia spowoduje w przyszłości zwiększenie podstawy opodatkowania i tym samym wyższe zobowiązania podatkowe
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Różnica przejściowa dodatnia (wartość bilansowa wyższa od podstawy opodatkowania) spowoduje w przyszłości wyższe dochody podatkowe, a więc powstanie rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Aktywo z tytułu podatku odroczonego powstaje przy różnicy ujemnej. Różnica trwała nie powoduje skutków w podatku odroczonym.

   Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 22

   Spółka z o.o. opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) osiąga przychody z tytułu odsetek od udzielonych pożyczek. Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, przychody te:

   Warianty odpowiedzi

   a) podlegają opodatkowaniu ryczałtem w momencie ich uzyskania, jako przychody z zysków kapitałowych b) podlegają opodatkowaniu ryczałtem dopiero w momencie wypłaty udziałowcom, jako dochód z tytułu podzielonego zysku c) nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem, jeżeli spółka przeznaczy je na cele inwestycyjne
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   W ryczałcie od dochodów spółek opodatkowaniu podlegają m.in. przychody z zysków kapitałowych, do których zalicza się odsetki od pożyczek. Są one opodatkowane w momencie ich uzyskania, niezależnie od przeznaczenia. Przeznaczenie na cele inwestycyjne nie zwalnia z opodatkowania, a opodatkowanie dopiero przy wypłacie dotyczy dochodów z tytułu podzielonego zysku, a nie odsetek.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28c

   Więcej pytań z tej dziedziny