Które z poniższych zdarzeń powoduje powstanie różnicy przejściowej między wynikiem finansowym netto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym?
- a) Wypłata dywidendy z zysku netto
- b) Dokonanie odpisu aktualizującego należności, który nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów
- c) Ujęcie w księgach rachunkowych przychodów ze sprzedaży towarów, które zostaną opodatkowane w następnym roku poprawna
- d) Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na reprezentację
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Poprawna odpowiedź dotyczy ujęcia przychodów w księgach rachunkowych, które podatkowo zostaną rozpoznane w późniejszym okresie - powoduje to różnicę przejściową, ponieważ w przyszłości podstawa opodatkowania wzrośnie. Odpis aktualizujący, który nie jest kosztem podatkowym, stanowi różnicę trwałą, a nie przejściową. Wypłata dywidendy nie wpływa na wynik finansowy ani podatek. Wydatki na reprezentację są kosztem niestanowiącym kosztów uzyskania przychodów, co także jest różnicą trwałą.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37; ustawa o CIT (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 i 15
Pułapka: Zdający mylą różnice trwałe z przejściowymi, nie zwracając uwagi na to, czy dana pozycja odwróci się w przyszłości.