Test tematyczny

Podatki dochodowe i podatek odroczony - zestaw 2

22 pytania w formacie części testowej: trzy warianty, dokładnie jedna odpowiedź poprawna. Tak samo wygląda arkusz na certyfikacji SKwP i na egzaminach z wiedzy na biegłego rewidenta, gdzie próg zaliczenia wynosi 60 procent punktów.

1. Pytanie 1 z 22

   Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, opodatkowana na zasadach ogólnych, poniosła w roku podatkowym wydatki na nabycie środka trwałego. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, wydatki te:

   Warianty odpowiedzi

   a) są kosztem uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia, bez względu na moment oddania środka trwałego do używania i bez względu na sposób jego wykorzystania b) nie są kosztem uzyskania przychodów, z wyjątkiem przypadków odpłatnego zbycia środka trwałego, kiedy to wydatki te, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, stają się kosztem uzyskania przychodów c) są kosztem uzyskania przychodów w dacie poniesienia, jeżeli środek trwały został oddany do używania i jest wykorzystywany w działalności gospodarczej
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, wydatki na nabycie środków trwałych nie są kosztem uzyskania przychodów, ale stają się kosztem przy odpłatnym zbyciu, pomniejszone o odpisy amortyzacyjne. Twierdzenie, że są kosztem w dacie poniesienia, jest błędne, podobnie jak ujęcie ich jako kosztu bezwarunkowo w momencie poniesienia. Wydatki te nie są kosztem w dacie poniesienia, nawet jeśli środek trwały został oddany do używania; kosztem stają się dopiero przy zbyciu, pomniejszone o odpisy. Odpowiedź c jest błędna, ponieważ sugeruje, że wydatki są kosztem w dacie poniesienia, co jest niezgodne z przepisami. Odpowiedź a jest błędna, ponieważ twierdzi, że wydatki są kosztem w momencie poniesienia bezwarunkowo, co również jest niezgodne z przepisami. Poprawna jest odpowiedź b.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 22

   Jednostka wykazuje w księgach rachunkowych należności, które według prawa bilansowego objęto odpisem aktualizującym. Dla celów podatku dochodowego od osób prawnych odpis ten nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. W sprawozdaniu finansowym jednostka ujmuje podatek odroczony. W odniesieniu do tej należności:

   Warianty odpowiedzi

   a) Powstaje ujemna różnica przejściowa, która skutkuje ujęciem rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdyż wartość bilansowa należności jest wyższa od wartości podatkowej. b) Powstaje różnica trwała, która nie skutkuje ujęciem aktywa ani rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ skutki podatkowe wystąpią dopiero w przyszłości. c) Powstaje dodatnia różnica przejściowa, która skutkuje ujęciem aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdyż wartość bilansowa należności jest niższa od wartości podatkowej.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Odpis aktualizujący należności, który nie został uznany za koszt podatkowy, powoduje, że wartość bilansowa należności jest niższa od wartości podatkowej, co stanowi dodatnią różnicę przejściową. Skutkuje to ujęciem aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdyż w przyszłości, gdy odpis zostanie odwrócony, powstanie podstawa do opodatkowania. Różnica trwała nie wystąpi, bo skutki podatkowe pojawią się w przyszłości. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku powstaje przy ujemnych różnicach przejściowych, co nie ma miejsca w tym przypadku. Dodatnia różnica przejściowa oznacza, że wartość bilansowa składnika aktywów jest niższa od jego wartości podatkowej, co skutkuje aktywem z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Ujemna różnica przejściowa wystąpiłaby, gdyby wartość bilansowa była wyższa od podatkowej, co prowadziłoby do rezerwy.

   Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 ust. 1 i 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 22

   Podatnik CIT, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, osiąga przychody z działalności gospodarczej. Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, w okresie opodatkowania ryczałtem:

   Warianty odpowiedzi

   a) podstawę opodatkowania stanowi suma dochodu z zysków kapitałowych oraz dochodu z innych źródeł przychodów, po odliczeniu strat z lat ubiegłych b) podatnik ma obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, na podstawie której ustala się dochód do opodatkowania c) opodatkowaniu podlega dochód odpowiadający przyjętemu uproszczeniu, który co do zasady nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Ryczałt od dochodów spółek jest formą opodatkowania, w której podstawę opodatkowania stanowi dochód odpowiadający uproszczeniu, np. oparty na wyniku finansowym netto, bez typowego pomniejszania o koszty uzyskania przychodów. Nie uwzględnia się strat z lat ubiegłych w sposób właściwy dla zasad ogólnych. Prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie jest obowiązkiem w tej formie opodatkowania.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28c i art. 28d

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 22

   Osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych według skali podatkowej, która wybrała prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jest obowiązana do:

   Warianty odpowiedzi

   a) wpisywania do księgi wszystkich przychodów i kosztów, z wyjątkiem tych, które są udokumentowane fakturami VAT, gdyż faktury VAT są ewidencjonowane w odrębnej ewidencji prowadzonej dla potrzeb podatku od towarów i usług b) prowadzenia księgi w sposób umożliwiający ustalenie dochodu za okresy miesięczne, a także stanu składników majątkowych na koniec roku podatkowego, z zachowaniem zasad określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych c) przechowywania księgi w biurze rachunkowym, jeżeli prowadzenie jej zlecono podmiotowi uprawnionemu, przez okres 3 lat od końca roku podatkowego, a następnie przekazania jej do archiwum państwowego
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Podatkowa księga przychodów i rozchodów ma na celu ustalenie dochodu w okresach miesięcznych oraz wykazanie stanu składników majątkowych na koniec roku. Nie można pomijać przychodów i kosztów nieudokumentowanych fakturami, gdyż księga obejmuje wszystkie operacje. Obowiązek przechowywania księgi wynosi 5 lat, a nie 3, i nie ma wymogu przechowywania w biurze rachunkowym. Wariant b jest poprawny, ponieważ dokładnie określa obowiązki prowadzącego księgę. Wariant a jest błędny, gdyż faktury VAT nie są wyłączone z księgi, a wręcz przeciwnie - stanowią podstawę zapisów. Wariant c jest błędny, gdyż okres przechowywania to 5 lat, a nie 3, i nie ma obowiązku przechowywania w biurze rachunkowym.

   Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. 2025 poz. 1299), § 10

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 22

   Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada samochód osobowy o wartości początkowej 300 000 zł z silnikiem spalinowym o emisji CO2 wynoszącej 140 g na kilometr. Dla celów podatku dochodowego od osób prawnych odpisy amortyzacyjne od tego samochodu:

   Warianty odpowiedzi

   a) są w pełni kosztem uzyskania przychodów, jeżeli samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej b) nie stanowią kosztu uzyskania przychodów w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 100 000 zł c) nie stanowią kosztu uzyskania przychodów w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 225 000 zł
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT wiąże limit z emisją CO2: przy emisji równej 50 g na kilometr lub wyższej limit wynosi 100 000 zł (lit. c), poniżej tego progu 150 000 zł (lit. b), a 225 000 zł zarezerwowano dla pojazdów elektrycznych i napędzanych wodorem (lit. a). Emisja 140 g/km oznacza limit 100 000 zł. Limit obowiązuje niezależnie od tego, czy samochód służy wyłącznie działalności gospodarczej - ten warunek dotyczy odliczenia VAT i kosztów eksploatacji, a nie odpisów amortyzacyjnych.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. c

   Więcej pytań z tej dziedziny