Które z poniższych zdarzeń powoduje powstanie różnicy przejściowej w rozumieniu metody bilansowej podatku odroczonego?
- a) Naliczenie odsetek od udzielonej pożyczki na koniec roku obrotowego, które zostaną otrzymane w następnym roku
- b) Wypłata dywidendy z zysku roku ubiegłego
- c) Ujęcie w księgach rachunkowych odpisu aktualizującego wartość należności poprawna
- d) Zakup środka trwałego o wartości poniżej progu istotności
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Odpis aktualizujący wartość należności jest kosztem bilansowym, ale nie jest kosztem podatkowym, dopóki należność nie zostanie uznana za nieściągalną. Powoduje to różnicę przejściową, która w przyszłości odwróci się. Naliczenie odsetek może być różnicą przejściową, ale w tym przypadku odsetki będą przychodem podatkowym w momencie otrzymania, więc różnica wystąpi, ale nie każde zdarzenie - jednak odpisy aktualizujące są typowym przykładem. Dywidenda nie wpływa na wynik podatkowy, a zakup środka trwałego jest neutralny, jeśli podlega amortyzacji.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37
Pułapka: Mylenie różnic trwałych z przejściowymi - odpisy aktualizujące to klasyka.