W spółce z o.o. wystąpiła różnica przejściowa między wynikiem księgowym a podstawą opodatkowania. Zgodnie z metodą bilansową, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstają, gdy:
- a) Wartość bilansowa składnika aktywów jest niższa od jego wartości podatkowej poprawna
- b) Wartość bilansowa składnika aktywów jest wyższa od jego wartości podatkowej
- c) Wartość bilansowa składnika zobowiązań jest wyższa od jego wartości podatkowej
- d) Wartość bilansowa składnika aktywów jest równa jego wartości podatkowej
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z metodą bilansową, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstają, gdy wartość bilansowa składnika aktywów jest niższa od jego wartości podatkowej, co oznacza, że w przyszłości podstawa opodatkowania będzie wyższa, a podatek dochodowy wyższy. Odwrotna sytuacja (wartość bilansowa wyższa od podatkowej) prowadzi do powstania rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Pozostałe odpowiedzi błędnie przypisują powstanie aktywów do wartości bilansowej wyższej lub równości wartości.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 ust. 1 i 2 oraz KSR 11 (w zakresie podatku odroczonego)
Pułapka: Zdający często mylą aktywa z rezerwą - kluczowe jest zrozumienie, że aktywa powstają przy ujemnych różnicach przejściowych (wartość bilansowa < podatkowa).