W spółce z o.o. objętej ryczałtem od dochodów spółek, w okresie opodatkowania ryczałtem, spółka dokonała odpisu aktualizującego wartość należności. Odpis ten został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów przed objęciem ryczałtem. W przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano odpisu, spółka powinna:

W spółce z o.o. objętej ryczałtem od dochodów spółek, w okresie opodatkowania ryczałtem, spółka dokonała odpisu aktualizującego wartość należności. Odpis ten został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów przed objęciem ryczałtem. W przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano odpisu, spółka powinna:

1. a) rozpoznać przychód w wysokości równowartości odpisu poprawna
2. b) nie rozpoznawać żadnego przychodu, gdyż odpis był już kosztem
3. c) skorygować koszty uzyskania przychodów w bieżącym okresie
4. d) zwiększyć wartość należności w księgach rachunkowych, bez wpływu na podatek

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4e ustawy o CIT, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano odpisów aktualizujących wartość należności, które były zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, równowartość tych odpisów stanowi przychód podatkowy. Ma to zastosowanie również w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 ust. 1 pkt 4e

Pułapka: Niektórzy uważają, że odpis aktualizujący jest trwałym kosztem i nie podlega odwróceniu, ale w przypadku ustania przyczyn powstaje przychód.