Spółka z o.o. w roku podatkowym 2025 osiągnęła przychody podatkowe w wysokości 1 000 000 zł, koszty uzyskania przychodów w wysokości 700 000 zł, a także poniosła stratę z lat ubiegłych w wysokości 100 000 zł. Jaka będzie podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych?

Dlaczego tak: Dochód podatkowy wynosi 1 000 000 zł - 700 000 zł = 300 000 zł. Zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, o wysokość straty poniesionej w latach poprzednich można obniżyć dochód, jednak nie więcej niż o 50% dochodu w danym roku, czyli maksymalnie 150 000 zł. W tym przypadku strata 100 000 zł jest niższa, więc podstawa opodatkowania wynosi 300 000 zł - 100 000 zł = 200 000 zł.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 5

Pułapka: Zdający często zapominają o limicie 50% dochodu przy odliczaniu straty w danym roku.