Spółka z o.o. w 2025 r. poniosła wydatki na nabycie samochodu osobowego spalinowego o wartości 180 000 zł. Samochód jest używany do działalności gospodarczej i spełnia warunki do zaliczenia do środków trwałych. Jaką kwotę odpisów amortyzacyjnych spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w skali roku, jeżeli przyjęto stawkę amortyzacji 20%?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o CIT, odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego nie są kosztem w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 225 000 zł (dla pojazdów nieelektrycznych i niewodorowych - limit wynosi 150 000 zł, ale w materiale podano 225 000 zł dla elektryków/wodorowych; dla pozostałych, w tym spalinowych, limit to 150 000 zł). Wartość samochodu 180 000 zł, więc limit 150 000 zł. Roczny odpis = 150 000 zł * 20% = 30 000 zł. Od kwoty nadwyżki (30 000 zł) odpisy nie są kosztem.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1 pkt 4

Pułapka: Częstym błędem jest pominięcie limitu i zaliczenie całego odpisu od wartości 180 000 zł do kosztów.