Spółka z o.o. w 2025 r. otrzymała nieodpłatnie prawo wieczystego użytkowania gruntu. Wartość tego prawa, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, stanowi przychód podatkowy. Przychód ten powinien być rozpoznany:

Spółka z o.o. w 2025 r. otrzymała nieodpłatnie prawo wieczystego użytkowania gruntu. Wartość tego prawa, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, stanowi przychód podatkowy. Przychód ten powinien być rozpoznany:

1. a) w dacie otrzymania prawa poprawna
2. b) w dacie otrzymania prawa, ale tylko w przypadku, gdy umowa nie przewiduje odpłatności
3. c) w dacie otrzymania prawa, ale tylko w przypadku, gdy podatnik nie poniósł żadnych wydatków związanych z jego otrzymaniem
4. d) w dacie otrzymania prawa, ale tylko w przypadku, gdy prawo to nie jest związane z prowadzoną działalnością gospodarczą

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, przychodami są w szczególności wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie. Przychód powstaje w momencie otrzymania świadczenia. Pozostałe warianty wprowadzają dodatkowe warunki, które nie są wymagane przepisem.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 ust. 1 pkt 2

Pułapka: Zdający często błędnie rozpoznają przychód z nieodpłatnych świadczeń w późniejszym terminie, np. w dacie wyceny, zamiast w dacie otrzymania.