Spółka z o.o. w 2025 r. osiągnęła przychody ze źródła zyski kapitałowe w wysokości 200 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów z tego źródła w wysokości 150 000 zł. Ze źródła innych przychodów spółka poniosła stratę w wysokości 80 000 zł. Jaka będzie podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych za 2025 r.?

Dlaczego tak: Dochód ustala się odrębnie dla każdego źródła przychodów. Ze źródła zyski kapitałowe dochód wynosi 200 000 zł - 150 000 zł = 50 000 zł. Straty poniesionej w ramach drugiego źródła (przychody inne niż zyski kapitałowe) nie uwzględnia się przy ustalaniu dochodu z zysków kapitałowych - art. 7 ust. 3 pkt 2a ustawy o CIT wprost wyłącza ją z rachunku. Podstawa opodatkowania za 2025 r. wynosi więc 50 000 zł, a strata 80 000 zł czeka na rozliczenie z przyszłym dochodem z tego samego źródła.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 2, ust. 3 pkt 2a i ust. 5

Pułapka: Częstym błędem jest łączenie dochodów i strat z różnych źródeł przychodów, podczas gdy ustawa nakazuje ich odrębne ustalanie.