Spółka z o.o. posiada środek trwały o wartości początkowej 200 000 zł. Stawka amortyzacji bilansowej wynosi 10% rocznie, a podatkowej 20% rocznie. Roczny odpis amortyzacyjny bilansowy wynosi 20 000 zł, a podatkowy 40 000 zł. Jaka jest kwota różnicy przejściowej na koniec pierwszego roku, która spowoduje powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

Dlaczego tak: Różnica przejściowa to różnica między wartością bilansową a podatkową składnika aktywów. Wartość bilansowa po roku to 180 000 zł (200 000 - 20 000), wartość podatkowa to 160 000 zł (200 000 - 40 000). Różnica wynosi 20 000 zł, co powoduje powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku, ponieważ w przyszłości koszty podatkowe będą niższe, a więc podatek wyższy.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37, oraz ustawa o CIT, art. 16a-16m

Pułapka: Zdający często obliczają różnicę jako różnicę odpisów, czyli 20 000 zł, ale nie myślą o wartości bilansowej i podatkowej.