Spółka z o.o. posiada samochód osobowy z silnikiem spalinowym o emisji CO2 równej 120 g/km i wartości początkowej 300 000 zł. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 5 000 zł. Która część tego odpisu stanowi koszt uzyskania przychodów?

Dlaczego tak: Art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT wyłącza z kosztów odpisy w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej limit, a limit zależy od napędu i emisji CO2: 225 000 zł dla pojazdu elektrycznego lub napędzanego wodorem (lit. a), 150 000 zł przy emisji poniżej 50 g/km (lit. b) i 100 000 zł przy emisji równej 50 g/km lub wyższej (lit. c). Przy emisji 120 g/km limit wynosi 100 000 zł, czyli jedną trzecią wartości 300 000 zł. Kosztem jest więc 1/3 odpisu: 5 000 zł x (100 000 / 300 000) = 1 666,67 zł.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. c

Pułapka: Od 2026 r. limit dla samochodów spalinowych nie jest jednolity: 150 000 zł obowiązuje tylko przy emisji CO2 poniżej 50 g/km, a powyżej tego progu spada do 100 000 zł. Kwota 225 000 zł dotyczy wyłącznie pojazdów elektrycznych i wodorowych.