Która z poniższych różnic między wynikiem księgowym a podstawą opodatkowania jest różnicą trwałą?
- a) Różnica wynikająca z odmiennej stawki amortyzacji bilansowej i podatkowej
- b) Różnica wynikająca z niezaliczenia do kosztów podatkowych kar umownych poprawna
- c) Różnica wynikająca z utworzenia odpisu aktualizującego należności
- d) Różnica wynikająca z niedojęcia jeszcze do przychodów podatkowych otrzymanej zaliczki
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Różnica trwała to taka, która w żadnym okresie nie wpłynie na podstawę opodatkowania, np. kary umowne nie są kosztem uzyskania przychodów na stałe. Pozostałe różnice są przejściowe, ponieważ w przyszłości wpłyną na podstawę opodatkowania (np. odpis aktualizujący będzie kosztem, gdy należność zostanie zbyta, a zaliczka stanie się przychodem w momencie wykonania usługi).
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1
Pułapka: Zdający mylą różnice trwałe z przejściowymi, często uznając wszystkie różnice wynikające z odpisów aktualizujących za trwałe.