Która z poniższych pozycji jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dacie poniesienia, a nie na zasadzie memoriałowej?
- a) Wynagrodzenia pracowników wypłacone w następnym miesiącu
- b) Składki na ubezpieczenie społeczne opłacone za poprzedni miesiąc
- c) Zakup materiałów biurowych poprawna
- d) Amortyzacja środków trwałych
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: W podatkowej księdze przychodów i rozchodów koszty są rozliczane metodą kasową, a więc wydatki na materiały biurowe są kosztem w dacie ich poniesienia. Wynagrodzenia i składki są kosztem w dacie wypłaty lub opłacenia, ale nie są to typowe wydatki bieżące. Amortyzacja jest ujmowana na zasadzie memoriałowej.
Podstawa prawna: Rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. 2025 poz. 1299)
Pułapka: Mylenie zasad memoriałowej i kasowej w KPiR - niektóre koszty, jak wynagrodzenia, są rozliczane memoriałowo w CIT, ale w KPiR kasowo.