Jednostka stosuje metodę bilansową w rachunkowości podatku odroczonego. Na koniec roku obrotowego wykazała aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 10 000 zł. Oznacza to, że w przyszłości jednostka spodziewa się:
- a) zmniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym poprawna
- b) zwiększenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym
- c) konieczności zapłaty wyższego podatku dochodowego
- d) braku wpływu na podatek dochodowy
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstają w przypadku wystąpienia ujemnych różnic przejściowych, które w przyszłości spowodują zmniejszenie podstawy opodatkowania, a tym samym niższy podatek dochodowy. Warianty dotyczące zwiększenia podstawy lub wyższego podatku opisują rezerwę z tytułu odroczonego podatku, a brak wpływu jest sprzeczny z istotą aktywa.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 (metoda bilansowa)
Pułapka: Częstym błędem jest mylenie aktywa z rezerwą z tytułu odroczonego podatku - aktywo to przyszłe korzyści, a rezerwa to przyszłe zobowiązanie.