Jednostka posiada środek trwały o wartości początkowej 120 000 zł. Dla celów bilansowych stosuje stawkę amortyzacyjną 20% (okres ekonomicznej użyteczności 5 lat), a dla celów podatkowych stawkę 10% (okres 10 lat). Po pierwszym roku użytkowania, różnica przejściowa wyniesie:

Dlaczego tak: Amortyzacja bilansowa za rok: 120 000 zł * 20% = 24 000 zł. Amortyzacja podatkowa: 120 000 zł * 10% = 12 000 zł. Różnica przejściowa to różnica między wartością bilansową a podatkową, która po pierwszym roku wynosi 24 000 zł - 12 000 zł = 12 000 zł.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 32 i ustawa o CIT, art. 16a-16m

Pułapka: Często myli się różnicę przejściową z różnicą w odpisach amortyzacyjnych - należy liczyć różnicę wartości netto, a nie samych odpisów.