Spółka z o.o. świadczy usługi księgowe na rzecz klienta. Zgodnie z umową usługa jest rozliczana w okresach kwartalnych, a płatność następuje po zakończeniu każdego kwartału. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia tych usług?
- a) Z chwilą wystawienia faktury, nie później niż 7. dnia od zakończenia kwartału.
- b) Z chwilą otrzymania zapłaty za dany kwartał.
- c) Z upływem każdego kwartału, do którego odnoszą się płatności. poprawna
- d) Z chwilą zakończenia świadczenia usługi, czyli po upływie całego okresu trwania umowy.
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: W przypadku usług, dla których w związku z ich świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, usługę uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, aż do momentu zakończenia świadczenia. Obowiązek podatkowy powstaje więc z upływem każdego kwartału. Wystawienie faktury nie przesuwa momentu powstania obowiązku podatkowego, a otrzymanie zapłaty jest istotne tylko w przypadkach określonych w ustawie.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 3
Pułapka: Częstym błędem jest przyjmowanie, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury - w przypadku usług rozliczanych okresowo decydujące znaczenie mają okresy rozliczeniowe.