Spółka z o.o. otrzymała fakturę korygującą zmniejszającą podstawę opodatkowania o 10 000 zł netto oraz podatek należny o 2 300 zł. Jak zaksięgować to zdarzenie w księgach rachunkowych, jeśli spółka jest czynnym podatnikiem VAT i odlicza podatek naliczony?

Spółka z o.o. otrzymała fakturę korygującą zmniejszającą podstawę opodatkowania o 10 000 zł netto oraz podatek należny o 2 300 zł. Jak zaksięgować to zdarzenie w księgach rachunkowych, jeśli spółka jest czynnym podatnikiem VAT i odlicza podatek naliczony?

1. a) Storno zapisu: Wn „Rozrachunki z dostawcami” 12 300 zł, Ma „Materiały” 10 000 zł, Ma „VAT naliczony” 2 300 zł poprawna
2. b) Zapis: Wn „Materiały” 10 000 zł, Wn „VAT naliczony” 2 300 zł, Ma „Rozrachunki z dostawcami” 12 300 zł
3. c) Zapis: Wn „Rozrachunki z dostawcami” 12 300 zł, Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 12 300 zł
4. d) Brak konieczności księgowania, ponieważ faktura korygująca nie wpływa na księgi

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Faktura korygująca zmniejszająca wartość zakupu i podatek naliczony wymaga zmniejszenia zobowiązania wobec dostawcy oraz zmniejszenia kosztów (lub aktywów) i podatku naliczonego. Najwłaściwszym zapisem jest storno: Wn „Rozrachunki z dostawcami” (12 300 zł), Ma odpowiednie konto kosztów (10 000 zł) i Ma „VAT naliczony” (2 300 zł). Pozostałe odpowiedzi przedstawiają zapisy zwiększające lub nieprawidłowe.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości, zasady funkcjonowania kont (Dz.U. 2026 poz. 522)

Pułapka: Zdający często księgują fakturę korygującą „na plus” zamiast storna, co zawyża obroty.