Test tematyczny

Podatek od towarów i usług

22 pytania w formacie części testowej: trzy warianty, dokładnie jedna odpowiedź poprawna. Tak samo wygląda arkusz na certyfikacji SKwP i na egzaminach z wiedzy na biegłego rewidenta, gdzie próg zaliczenia wynosi 60 procent punktów.

1. Pytanie 1 z 22

   Spółka z o.o. z siedzibą w Warszawie otrzymała od kontrahenta z Niemiec zaliczkę na poczet przyszłej dostawy towarów, która zostanie dokonana w następnym miesiącu. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania tej zaliczki?

   Warianty odpowiedzi

   a) Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania zaliczki, jeżeli dotyczy ona dostawy towarów, dla której obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem że zaliczka została otrzymana przed dokonaniem dostawy i stanowi co najmniej 50% ceny. b) Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania zaliczki, jeżeli dotyczy ona dostawy towarów, dla której obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, czyli z chwilą dokonania dostawy. c) Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania zaliczki, jeżeli dotyczy ona dostawy towarów, dla której obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem że zaliczka została otrzymana przed dokonaniem dostawy i stanowi co najmniej 30% ceny.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Przepis ten nie przewiduje żadnego progu procentowego, więc pozostałe warianty są błędne.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 8

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 22

   Przedsiębiorca dokonuje dostawy towarów, która jest opodatkowana stawką 23%. W umowie z nabywcą zastrzeżono, że koszty transportu ponosi nabywca. Przedsiębiorca pobiera od nabywcy kwotę tytułem zwrotu kosztów transportu, które poniósł w imieniu i na rzecz nabywcy, i ujmuje ją przejściowo w ewidencji. Czy kwota ta wchodzi do podstawy opodatkowania?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, kwota ta wchodzi do podstawy opodatkowania, ale tylko w części odpowiadającej faktycznie poniesionym kosztom transportu, gdyż pozostała część to czysty zysk. b) Tak, kwota ta wchodzi do podstawy opodatkowania, ponieważ stanowi zapłatę z tytułu sprzedaży i zwiększa obrót podatnika. c) Nie, kwota ta nie wchodzi do podstawy opodatkowania, ponieważ stanowi zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy, ujmowanych przejściowo w ewidencji.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT, podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy, jeżeli są one ujmowane przejściowo w ewidencji. Pozostałe warianty są błędne, ponieważ kwota ta nie stanowi zapłaty za towar ani nie wchodzi do podstawy opodatkowania. Wariant b błędnie uznaje ją za zapłatę z tytułu sprzedaży, a wariant a błędnie dzieli ją na część wchodzącą i niewchodzącą do podstawy opodatkowania.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 29a ust. 7 pkt 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 22

   Podatnik dokonuje sprzedaży towarów opodatkowanych stawką 23%. W trakcie roku podatkowego udzielił nabywcy rabatu potransakcyjnego. Jak należy ująć ten rabat w fakturze korygującej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Należy obniżyć podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego w fakturze korygującej, ale tylko wtedy, gdy nabywca posiada fakturę pierwotną. b) Należy obniżyć podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego w fakturze korygującej, wykazując korektę w deklaracji za okres, w którym udzielono rabatu. c) Należy obniżyć podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego w fakturze korygującej, ale korektę należy wykazać w deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu pierwotnej sprzedaży.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT, podstawę opodatkowania obniża się o kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen. Fakturę korygującą wystawia się, a korektę rozlicza w okresie, w którym udzielono rabatu, co wynika z zasad ogólnych dotyczących faktur korygujących. Pozostałe warianty są błędne, ponieważ korekta nie jest rozliczana wstecz, a posiadanie faktury pierwotnej przez nabywcę nie jest warunkiem koniecznym do obniżenia podstawy opodatkowania.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 29a ust. 10 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 22

   Podatnik dokonuje eksportu towarów. Jakie warunki musi spełnić, aby zastosować stawkę 0%?

   Warianty odpowiedzi

   a) Musi otrzymać dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, a także posiadać status czynnego podatnika VAT. b) Musi otrzymać dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, a także prowadzić ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3, jeżeli jest rolnikiem ryczałtowym. c) Musi otrzymać dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy o VAT, stawkę 0% w eksporcie stosuje się pod warunkiem otrzymania przez podatnika przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Wariant dotyczący rolnika ryczałtowego odnosi się do art. 41 ust. 5, który dotyczy szczególnej sytuacji, ale nie jest warunkiem ogólnym. Wariant trzeci jest błędny, gdyż ustawa nie wymaga statusu czynnego podatnika VAT dla stosowania stawki 0% w eksporcie.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 41 ust. 6

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 22

   Podatnik VAT czynny dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz kontrahenta z innego państwa członkowskiego. Jaką stawkę podatku należy zastosować do tej dostawy?

   Warianty odpowiedzi

   a) Stawkę podatku w wysokości 0%, pod warunkiem spełnienia warunków określonych w art. 42 ustawy, dotyczących m.in. posiadania dokumentów potwierdzających wywóz towarów z terytorium kraju i ich dostarczenie do nabywcy w innym państwie członkowskim. b) Stawkę podatku w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, jako stawkę podstawową dla dostaw towarów na terytorium kraju. c) Stawkę podatku w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT, dla towarów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, takich jak niektóre artykuły spożywcze czy książki.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 41 ust. 3 ustawy o VAT, w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem art. 42, który określa warunki jej zastosowania. Warunki te obejmują m.in. posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów z terytorium kraju i ich dostarczenie do nabywcy w innym państwie członkowskim. Pozostałe stawki, tj. 23% i 5%, są nieprawidłowe dla tej transakcji, ponieważ dostawa wewnątrzwspólnotowa jest opodatkowana stawką 0% przy spełnieniu ww. warunków.

   Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 41 ust. 3

   Więcej pytań z tej dziedziny