Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Który z poniższych wydatków może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów?

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Który z poniższych wydatków może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów?

1. a) Wydatek na nabycie gruntu, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów
2. b) Wydatek na ulepszenie środka trwałego, który zgodnie z art. 16g ust. 13 powiększa wartość środka trwałego
3. c) Wydatek na nabycie wartości niematerialnej i prawnej, która podlega amortyzacji poprawna
4. d) Wydatek na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji, są kosztem uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne, więc mogą być zaliczone do kosztów. Wydatki na nabycie gruntów, ulepszenie środków trwałych powiększające ich wartość oraz wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1 pkt 1

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie wszystkich wydatków na środki trwałe za koszt bezpośredni, podczas gdy są one kosztem dopiero przez amortyzację lub przy zbyciu.