Zgodnie z ustawą o CIT, przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:
- a) przychodów ze źródeł przychodów położonych na terytorium RP, jeżeli dochody z tych źródeł są wolne od podatku poprawna
- b) przychodów ze źródeł przychodów położonych za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł podlegają opodatkowaniu w Polsce
- c) kosztów uzyskania przychodów związanych z przychodami opodatkowanymi
- d) strat z lat ubiegłych, jeżeli nie zostały odliczone w poprzednich latach
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 7 ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT wyłącza z dochodu przychody ze źródeł położonych w Polsce lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu lub są wolne od podatku. Pozostałe warianty są niezgodne z przepisem: przychody zagraniczne opodatkowane w Polsce są uwzględniane, koszty związane z przychodami opodatkowanymi są kosztami, a straty z lat ubiegłych są odliczane na zasadach określonych w art. 7 ust. 5.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 3 pkt 1
Pułapka: Częstym błędem jest pomijanie, że wyłączenie dotyczy zarówno przychodów z Polski, jak i z zagranicy, jeżeli są zwolnione, a także mylenie z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych.