Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością poniosła w roku podatkowym karę umowną z tytułu niewykonania zobowiązania. Czy kara ta stanowi koszt uzyskania przychodów?
- a) Tak, jeżeli została poniesiona w celu osiągnięcia przychodów poprawna
- b) Nie, ponieważ kary umowne są zawsze wyłączone z kosztów uzyskania przychodów
- c) Tak, ale tylko w części, w jakiej przekracza kwotę odszkodowania
- d) Nie, chyba że dotyczy umowy o pracę
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Kary umowne nie są wymienione w katalogu wyłączeń, więc mogą stanowić koszt, jeśli spełniają ogólną definicję z art. 15 ust. 1. Pozostałe odpowiedzi błędnie zakładają bezwzględne wyłączenie lub dodatkowe warunki, których ustawa nie przewiduje.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15 ust. 1 i art. 16 ust. 1
Pułapka: Niektórzy zdający mylą kary umowne z karami budowlanymi lub administracyjnymi, które są wyłączone z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 61-63.