Spółka z o.o. poniosła w 2025 r. wydatek na ulepszenie środka trwałego, który zgodnie z przepisami o rachunkowości zwiększy wartość początkową tego środka. Dla celów podatkowych wydatek ten:
- a) jest kosztem uzyskania przychodów w całości w momencie poniesienia
- b) powiększa wartość początkową środka trwałego i jest rozliczany przez odpisy amortyzacyjne poprawna
- c) nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, gdyż ulepszenia nie są kosztem podatkowym
- d) może być rozliczony jednorazowo, jeśli wartość ulepszenia nie przekracza 10 000 zł
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Wydatki na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 16g ust. 13 ustawy o CIT powiększają wartość początkową, nie są kosztem uzyskania przychodów w momencie poniesienia, lecz są kosztem poprzez odpisy amortyzacyjne (art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c). Nie ma tu zastosowania jednorazowa amortyzacja, gdyż dotyczy ona niskocennych środków trwałych, a nie ulepszeń.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c oraz art. 16g ust. 13
Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że wydatki na ulepszenie można zaliczyć bezpośrednio do kosztów, a w rzeczywistości muszą one zwiększać wartość środka trwałego.