Spółka z o.o. opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) osiągnęła w 2025 r. dochód z tytułu ukrytych zysków. Który moment jest właściwy do rozpoznania przychodu z tego tytułu?
- a) Moment wypłaty ukrytego zysku na rzecz wspólnika
- b) Moment powstania obowiązku podatkowego, czyli ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano wypłaty poprawna
- c) Moment ujęcia kosztu w księgach rachunkowych
- d) Moment zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok podatkowy
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Poprawna odpowiedź wskazuje ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano wypłaty ukrytego zysku. Zgodnie z przepisami o ryczałcie od dochodów spółek, przychód z tytułu ukrytych zysków powstaje w dniu dokonania wypłaty lub postawienia do dyspozycji, a obowiązek podatkowy powstaje z końcem miesiąca, w którym wystąpił ten przychód. Pozostałe momenty są nieprawidłowe.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28m i art. 28n
Pułapka: Zdający często mylą moment rozpoznania przychodu z momentem powstania obowiązku podatkowego, a także z momentem księgowania.