Spółka z o.o. opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) od 1 stycznia 2025 r. W okresie opodatkowania ryczałtem spółka poniosła stratę podatkową. Czy spółka może odliczyć tę stratę od dochodu w okresie opodatkowania ryczałtem?

Spółka z o.o. opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) od 1 stycznia 2025 r. W okresie opodatkowania ryczałtem spółka poniosła stratę podatkową. Czy spółka może odliczyć tę stratę od dochodu w okresie opodatkowania ryczałtem?

1. a) Tak, ale tylko w wysokości 50% dochodu
2. b) Tak, w pełnej wysokości
3. c) Nie, strata poniesiona w okresie opodatkowania ryczałtem nie podlega odliczeniu poprawna
4. d) Tak, ale tylko w przypadku, gdy spółka zrezygnuje z ryczałtu

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 28c ustawy o CIT, w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek podatnik nie uwzględnia strat poniesionych w tym okresie, gdyż ryczałt opodatkowuje dystrybucję zysku, a nie dochód. Straty z lat poprzednich nie mogą być odliczane od dochodu w okresie ryczałtu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28c

Pułapka: Zdający często mylnie przenoszą zasady odliczania straty z ogólnych zasad CIT na ryczałt.