Które z poniższych stwierdzeń dotyczących metody bilansowej ustalania podatku odroczonego jest prawidłowe?

Które z poniższych stwierdzeń dotyczących metody bilansowej ustalania podatku odroczonego jest prawidłowe?

1. a) Podatek odroczony ustala się od różnic przejściowych między wartością bilansową aktywów i pasywów a ich wartością podatkową poprawna
2. b) Podatek odroczony ustala się od wszystkich różnic między wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania, zarówno trwałych, jak i przejściowych
3. c) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmuje się zawsze, gdy istnieje dodatnia różnica przejściowa
4. d) Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się od ujemnych różnic przejściowych, ale tylko wtedy, gdy jest prawdopodobne osiągnięcie dochodu

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Poprawna odpowiedź wskazuje, że metoda bilansowa polega na ustalaniu podatku odroczonego od różnic przejściowych między wartością bilansową aktywów i pasywów a ich wartością podatkową. Różnice trwałe nie są podstawą do wyceny podatku odroczonego. Aktywa z tytułu odroczonego podatku ujmuje się od ujemnych różnic przejściowych, a nie od dodatnich, i pod warunkiem prawdopodobieństwa osiągnięcia dochodu. Rezerwę tworzy się od dodatnich różnic przejściowych.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 ust. 1 i 2

Pułapka: Zdający często mylą, kiedy powstają aktywa, a kiedy rezerwa na podatek odroczony, oraz pomijają warunek prawdopodobieństwa osiągnięcia dochodu.