Podatnik otrzymał fakturę dokumentującą nabycie usług doradczych, które są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych. Jak powinien ustalić kwotę podatku naliczonego podlegającą odliczeniu?

Podatnik otrzymał fakturę dokumentującą nabycie usług doradczych, które są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych. Jak powinien ustalić kwotę podatku naliczonego podlegającą odliczeniu?

1. a) Odliczyć całą kwotę podatku naliczonego.
2. b) Nie odliczać podatku w ogóle.
3. c) Odliczyć podatek proporcjonalnie według udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem. poprawna
4. d) Odliczyć podatek tylko w części dotyczącej czynności zwolnionych.

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 90 ustawy, w przypadku gdy podatnik wykonuje czynności opodatkowane i zwolnione, podatek naliczony podlega odliczeniu w części, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom opodatkowanym. Współczynnik ustala się jako udział rocznej sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 90

Pułapka: Często pomijany jest obowiązek proporcjonalnego odliczenia, gdy zakupy służą obu rodzajom czynności.