Podatnik dokonuje dostawy towarów opodatkowanej stawką podstawową. Wartość netto sprzedaży wynosi 10 000 zł, a koszty dodatkowe (transport, ubezpieczenie) pobrane od nabywcy wynoszą 1 000 zł. Rabat potransakcyjny udzielony nabywcy wynosi 500 zł. Jaka jest podstawa opodatkowania tej dostawy?

Dlaczego tak: Podstawa opodatkowania obejmuje wszystko, co stanowi zapłatę, w tym koszty dodatkowe (art. 29a ust. 6 pkt 2), ale nie obejmuje rabatów potransakcyjnych, które obniżają podstawę po dokonaniu sprzedaży (art. 29a ust. 10 pkt 1). Zatem podstawa to 10 000 zł + 1 000 zł - 500 zł = 10 500 zł. Pozostałe wartości są nieprawidłowe, ponieważ albo pomijają koszty dodatkowe, albo nie uwzględniają rabatu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 29a ust. 1, 6 i 10

Pułapka: Zdający często zapominają o doliczeniu kosztów dodatkowych do podstawy opodatkowania lub o obowiązkowym pomniejszeniu o rabaty potransakcyjne.