Podatnik dokonał dostawy towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. Nabywca uiścił zapłatę przed dokonaniem dostawy, ale do dostawy nie doszło. Podatnik zwrócił nabywcy całą otrzymaną zapłatę. W takiej sytuacji:
- a) Podstawa opodatkowania ulega obniżeniu o zwróconą kwotę poprawna
- b) Podstawa opodatkowania nie ulega zmianie
- c) Obowiązek podatkowy nie powstaje, ponieważ dostawa nie została dokonana
- d) Podatnik ma obowiązek wystawić fakturę korygującą
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT, podstawę opodatkowania obniża się o zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło. W tej sytuacji podstawa opodatkowania ulega obniżeniu o zwróconą kwotę. Obowiązek podatkowy mógł powstać w momencie otrzymania zapłaty, jeśli taka była zasada, ale po zwrocie podstawa jest korygowana.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 29a ust. 10 pkt 3
Pułapka: Zdający często mylą tę sytuację z obowiązkiem wystawienia faktury korygującej, ale w tym przypadku nie ma faktury pierwotnej, bo dostawa nie nastąpiła, a zwrot zapłaty wpływa na podstawę opodatkowania.