Spółka przekwalifikowuje inwestycję długoterminową do inwestycji krótkoterminowych. Na dzień przekwalifikowania wartość księgowa inwestycji wynosi 100 000 zł, a wartość rynkowa 120 000 zł. Spółka wycenia inwestycje krótkoterminowe według wartości rynkowej. Jaką wartość inwestycja będzie miała po przekwalifikowaniu?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 35 ust. 6 pkt 2 ustawy o rachunkowości, inwestycje długoterminowe na dzień przekwalifikowania do krótkoterminowych wycenia się według wartości księgowej, jeżeli inwestycje krótkoterminowe wycenia się w wartości rynkowej. W tym przypadku wartość księgowa to 100 000 zł, więc po przekwalifikowaniu wycena pozostaje na poziomie 100 000 zł. Jednakże, jeśli inwestycja była wcześniej przeszacowana i różnica ujęta w kapitale, to na dzień przekwalifikowania nierozliczona nadwyżka z przeszacowania odnosi się do przychodów lub kosztów finansowych, co nie zmienia wartości bilansowej. W tym przypadku wartość księgowa 100 000 zł jest niższa od rynkowej, ale przy wycenie według wartości rynkowej na dzień bilansowy zastosowano by 120 000 zł, ale w dniu przekwalifikowania wycena jest według wartości księgowej. Zatem odpowiedź 100 000 zł jest poprawna.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 6

Pułapka: Mylenie zasad wyceny na dzień przekwalifikowania z wyceną na dzień bilansowy.