Test tematyczny

Inwestycje, instrumenty finansowe i leasing

21 pytań w formacie części testowej: trzy warianty, dokładnie jedna odpowiedź poprawna. Tak samo wygląda arkusz na certyfikacji SKwP i na egzaminach z wiedzy na biegłego rewidenta, gdzie próg zaliczenia wynosi 60 procent punktów.

1. Pytanie 1 z 21

   Spółka posiada udziały w jednostce podporządkowanej zaliczone do aktywów trwałych. Na dzień bilansowy ich wartość rynkowa wzrosła powyżej ceny nabycia. Spółka nie stosuje metody praw własności. Jak należy ująć skutki przeszacowania tych udziałów?

   Warianty odpowiedzi

   a) Zaliczyć różnicę do przychodów finansowych. b) Nie dokonywać żadnych zapisów, dopóki udziały nie zostaną zbyte. c) Zwiększyć kapitał z aktualizacji wyceny o całą różnicę.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o rachunkowości skutki przeszacowania inwestycji zaliczonych do aktywów trwałych innych niż nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, powodujące wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych, zwiększają kapitał z aktualizacji wyceny. Zaliczenie do przychodów finansowych dotyczy wzrostu wartości inwestycji krótkoterminowych, a nie długoterminowych udziałów. Brak zapisów byłby nieprawidłowy, ponieważ wycena na dzień bilansowy jest obowiązkowa.

   Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 21

   Jednostka przekwalifikowała inwestycję długoterminową do inwestycji krótkoterminowych. Inwestycja była wcześniej przeszacowana, a skutki przeszacowania ujęto w kapitale z aktualizacji wyceny. Na dzień przekwalifikowania nierozliczona nadwyżka z tytułu przeszacowania powinna zostać:

   Warianty odpowiedzi

   a) przeniesiona na kapitał zapasowy. b) zaliczona do kosztów lub przychodów finansowych. c) pozostawiona w kapitale z aktualizacji wyceny do czasu zbycia inwestycji.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jeżeli przekwalifikowana inwestycja długoterminowa była uprzednio przeszacowana, a skutki przeszacowania ujęte są w kapitale z aktualizacji wyceny, to nierozliczoną na dzień przekwalifikowania nadwyżkę z tytułu przeszacowania zalicza się do kosztów lub przychodów finansowych. Przeniesienie na kapitał zapasowy lub pozostawienie w kapitale z aktualizacji wyceny nie znajduje podstaw w przepisach.

   Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 6

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 21

   Jednostka posiada obligacje zakupione na rynku wtórnym. Obligacje te są notowane na aktywnym rynku, a jednostka zaliczyła je do inwestycji krótkoterminowych. Na dzień bilansowy ich cena rynkowa jest wyższa od ceny nabycia. Jak jednostka powinna wycenić te obligacje?

   Warianty odpowiedzi

   a) Według ceny nabycia, ponieważ wzrost wartości nie został jeszcze zrealizowany. b) Według ceny rynkowej, a skutki wzrostu wartości zaliczyć do kapitału z aktualizacji wyceny. c) Według ceny rynkowej, a skutki wzrostu wartości zaliczyć do przychodów finansowych.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o rachunkowości inwestycje krótkoterminowe wycenia się według ceny rynkowej lub według ceny nabycia, zależnie od tego, która jest niższa, chyba że jednostka wybierze wycenę w wartości rynkowej. W przypadku wyceny według wartości rynkowej skutki wzrostu wartości inwestycji krótkoterminowych zalicza się do przychodów finansowych. Wycena według ceny nabycia byłaby właściwa tylko wtedy, gdyby jednostka wybrała zasadę ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która jest niższa. Kapitał z aktualizacji wyceny jest właściwy dla inwestycji długoterminowych.

   Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 28 ust. 1 pkt 5 i art. 35 ust. 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 21

   Spółka jest leasingobiorcą w umowie leasingu finansowego. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, przedmiot leasingu ujmuje się w księgach rachunkowych jako:

   Warianty odpowiedzi

   a) środek trwały, jeżeli leasingobiorca korzysta z niego przez okres dłuższy niż rok i umowa przewiduje, że po zakończeniu okresu leasingu leasingobiorca ma prawo do nabycia przedmiotu za cenę niższą od jego wartości rynkowej. b) środek trwały, jeżeli umowa spełnia warunki określone w przepisach podatkowych i następuje przeniesienie własności na leasingobiorcę po zakończeniu umowy. c) środek trwały, jeżeli następuje przeniesienie własności na leasingobiorcę po zakończeniu umowy lub jeżeli umowa spełnia inne kryteria wskazujące na przeniesienie zasadniczo całego ryzyka i pożytków z przedmiotu leasingu.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o rachunkowości leasing finansowy występuje, gdy następuje przeniesienie własności na leasingobiorcę po zakończeniu umowy lub gdy umowa spełnia inne kryteria wskazujące na przeniesienie zasadniczo całego ryzyka i pożytków. Kryterium podatkowe nie jest decydujące dla ujęcia bilansowego. Okres użytkowania dłuższy niż rok jest cechą środków trwałych, ale nie przesądza o leasingu finansowym. Dodatkowo, prawo do nabycia przedmiotu za cenę niższą od wartości rynkowej może być jednym z kryteriów, ale samo w sobie nie wystarcza do uznania leasingu za finansowy.

   Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 3 ust. 4 i 5 (leasing finansowy)

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 21

   Jednostka posiada nieruchomość inwestycyjną, którą wycenia według ceny rynkowej. Na dzień bilansowy wartość rynkowa wzrosła. Jak należy ująć skutki wzrostu wartości?

   Warianty odpowiedzi

   a) Zwiększyć kapitał z aktualizacji wyceny, co jest zgodne z zasadami wyceny nieruchomości inwestycyjnych zaliczanych do aktywów trwałych. b) Zaliczyć do przychodów finansowych, co dotyczy wyłącznie inwestycji krótkoterminowych, a nie długoterminowych nieruchomości. c) Zaliczyć do przychodów operacyjnych, co jest właściwe dla działalności podstawowej, a nie dla aktualizacji wyceny nieruchomości inwestycyjnych.
   Sprawdź

   Bilansjusz wyjaśnia:

   Nieruchomości zaliczane do inwestycji są wyceniane według zasad stosowanych do środków trwałych, a więc według ceny nabycia lub wartości przeszacowanej, pomniejszonych o odpisy. Zgodnie z ustawą o rachunkowości skutki przeszacowania inwestycji zaliczonych do aktywów trwałych, innych niż wymienione w art. 28 ust. 1 pkt 1a, zwiększają kapitał z aktualizacji wyceny. Przychody finansowe dotyczą inwestycji krótkoterminowych, a przychody operacyjne nie są właściwe dla aktualizacji wyceny. Wzrost wartości rynkowej nieruchomości inwestycyjnej na dzień bilansowy ujmuje się jako zwiększenie kapitału z aktualizacji wyceny, co odzwierciedla trwały charakter tego przeszacowania i jego odniesienie do kapitałów własnych jednostki.

   Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 28 ust. 1 pkt 1a i art. 35 ust. 4

   Więcej pytań z tej dziedziny