Na dzień bilansowy należności i udzielone pożyczki, zgodnie z ustawą o rachunkowości, wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Wyjątek stanowią należności i pożyczki zaliczone do aktywów finansowych, które mogą być wyceniane według:

Dlaczego tak: Art. 28 ust. 1 pkt 7a pozwala na wycenę należności i pożyczek zaliczonych do aktywów finansowych według skorygowanej ceny nabycia, a jeśli jednostka przeznacza je do sprzedaży w okresie do 3 miesięcy, to według wartości rynkowej lub inaczej określonej wartości godziwej. Cena rynkowa i wartość godziwa są stosowane tylko w tym szczególnym przypadku, a koszt wytworzenia nie dotyczy należności.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 28 ust. 1 pkt 7a

Pułapka: Zdający często mylą zasadę ogólną z wyjątkiem dotyczącym aktywów finansowych, przypisując wartość godziwą jako podstawę wyceny wszystkich należności.