Jednostka posiada należność wyrażoną w walucie obcej. Na dzień bilansowy kurs średni NBP dla tej waluty wyniósł 4,20 zł. Należność powstała w dniu 10 grudnia, kiedy kurs średni NBP z dnia poprzedzającego operację wynosił 4,10 zł. W księgach ujęto należność w kwocie 10 000 jednostek waluty. Jaka będzie wartość należności w złotych na dzień bilansowy?

Jednostka posiada należność wyrażoną w walucie obcej. Na dzień bilansowy kurs średni NBP dla tej waluty wyniósł 4,20 zł. Należność powstała w dniu 10 grudnia, kiedy kurs średni NBP z dnia poprzedzającego operację wynosił 4,10 zł. W księgach ujęto należność w kwocie 10 000 jednostek waluty. Jaka będzie wartość należności w złotych na dzień bilansowy?

1. a) 42 000 zł - po kursie średnim NBP z dnia bilansowego. poprawna
2. b) 41 000 zł - po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego operację.
3. c) 42 100 zł - po kursie z dnia bilansowego powiększonym o różnicę kursową.
4. d) 41 000 zł - po kursie z dnia poprzedzającego operację, powiększonym o różnicę kursową.

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Na dzień bilansowy należności wyrażone w walutach obcych wycenia się po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ogłoszonym przez NBP (art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości). Zatem 10 000 * 4,20 = 42 000 zł. Kurs z dnia poprzedzającego operację służy do ujęcia operacji w księgach, nie do wyceny bilansowej. Pozostałe warianty są błędne rachunkowo i merytorycznie.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 30 ust. 1 pkt 1

Pułapka: Zdający często mylą kurs obowiązujący na dzień bilansowy z kursem z dnia poprzedzającego operację i błędnie przeliczają kwoty.