Jednostka posiada inwestycję długoterminową (udziały) wycenianą według ceny nabycia. Na koniec okresu sprawozdawczego stwierdzono trwałą utratę wartości udziałów o 5 000 zł. Jak zaksięgować ten odpis?
- a) Wn konto „Koszty finansowe” - 5 000 zł, Ma konto „Udziały” - 5 000 zł poprawna
- b) Wn konto „Kapitał z aktualizacji wyceny” - 5 000 zł, Ma konto „Udziały” - 5 000 zł
- c) Wn konto „Pozostałe koszty operacyjne” - 5 000 zł, Ma konto „Udziały” - 5 000 zł
- d) Wn konto „Udziały” - 5 000 zł, Ma konto „Przychody finansowe” - 5 000 zł
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Odpis z tytułu trwałej utraty wartości inwestycji długoterminowych obciąża koszty finansowe, zgodnie z art. 35 ust. 4 ustawy o rachunkowości (w pozostałych przypadkach, gdy nie dotyczy uprzedniego przeszacowania). Kapitał z aktualizacji wyceny zmniejsza się tylko w przypadku obniżenia wartości inwestycji uprzednio przeszacowanej do wysokości kwoty podwyższenia tego kapitału. Pozostałe koszty operacyjne nie są właściwe dla odpisów aktualizujących inwestycje, a zapis odwrotny byłby błędny.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 4
Pułapka: Pułapka polega na pomyleniu momentu rozliczenia skutków przeszacowania inwestycji długoterminowych z odpisem z tytułu trwałej utraty wartości.