Na dzień bilansowy jednostka wycenia środki pieniężne w walutach obcych zgromadzone na rachunku walutowym. W świetle ustawy o rachunkowości wycena powinna nastąpić po kursie:
- a) średnim ogłoszonym przez NBP na dzień bilansowy poprawna
- b) historycznym, po którym dokonano wpływu waluty
- c) kupna banku prowadzącego rachunek
- d) sprzedaży banku prowadzącego rachunek
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości obejmuje wyceną na dzień bilansowy wszystkie aktywa i pasywa w walutach obcych, w tym środki pieniężne, po średnim kursie NBP. Wyjątek dotyczy wyłącznie gotówki znajdującej się w jednostkach prowadzących kupno i sprzedaż walut, która jest wyceniana po kursie zakupu, nie wyższym niż średni kurs NBP. Kurs historyczny nie jest podstawą wyceny bilansowej, a kursy bankowe mają zastosowanie do operacji bieżących.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 30 ust. 1 pkt 1
Pułapka: Niektórzy uważają, że środki na rachunku walutowym wycenia się po kursie historycznym, co jest błędne na dzień bilansowy.