Na dzień bilansowy spółka posiada 1000 akcji spółki publicznej, które zaklasyfikowała jako inwestycje krótkoterminowe. Cena nabycia jednej akcji wyniosła 50 zł, a cena rynkowa na dzień bilansowy wynosi 45 zł. Spółka wycenia inwestycje krótkoterminowe według ceny rynkowej. Jaki będzie wpływ tej wyceny na wynik finansowy?
- a) zwiększy przychody finansowe o 5000 zł
- b) zwiększy koszty finansowe o 5000 zł poprawna
- c) nie wpłynie na wynik finansowy, ponieważ różnica zostanie odniesiona na kapitał z aktualizacji wyceny
- d) zwiększy koszty finansowe o 5000 zł, ale tylko w części dotyczącej akcji przeznaczonych do sprzedaży
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 35 ust. 3 ustawy o rachunkowości, skutki obniżenia wartości inwestycji krótkoterminowych wycenionych według cen rynkowych zalicza się do kosztów finansowych. Obniżenie wartości wynosi (50 - 45) * 1000 = 5000 zł, co zwiększy koszty finansowe. Pozostałe odpowiedzi są błędne, ponieważ nie przewidują ujęcia straty w kosztach finansowych lub odnoszą ją do kapitału, co jest właściwe dla inwestycji długoterminowych.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 3
Pułapka: Częstym błędem jest odnoszenie skutków wyceny inwestycji krótkoterminowych do kapitału z aktualizacji wyceny, podczas gdy dla tych inwestycji ustawa przewiduje ujęcie w wyniku finansowym.