Jednostka wycenia inwestycje długoterminowe według ceny rynkowej. Na dzień bilansowy nastąpił wzrost wartości inwestycji, który zgodnie z art. 35 ust. 4 ustawy o rachunkowości zwiększa kapitał z aktualizacji wyceny. W przypadku późniejszego zbycia tej inwestycji, nadwyżka z tytułu przeszacowania:

Jednostka wycenia inwestycje długoterminowe według ceny rynkowej. Na dzień bilansowy nastąpił wzrost wartości inwestycji, który zgodnie z art. 35 ust. 4 ustawy o rachunkowości zwiększa kapitał z aktualizacji wyceny. W przypadku późniejszego zbycia tej inwestycji, nadwyżka z tytułu przeszacowania:

1. a) zwiększy przychody finansowe w całości w momencie zbycia
2. b) zostanie rozliczona z kapitałem z aktualizacji wyceny poprawna
3. c) zostanie przeniesiona na kapitał zapasowy
4. d) pozostanie w kapitale z aktualizacji wyceny do momentu likwidacji jednostki

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Przy zbyciu inwestycji długoterminowej, która była wcześniej przeszacowana, nadwyżkę z tytułu przeszacowania rozlicza się z kapitałem z aktualizacji wyceny. Nie jest to przychód finansowy ani kapitał zapasowy. Kapitał z aktualizacji wyceny nie może pozostać bez rozliczenia po zbyciu składnika.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 5

Pułapka: Zdający często mylnie przenoszą nadwyżkę do wyniku finansowego, zamiast rozliczyć ją z kapitałem.