Jednostka przekwalifikowuje inwestycję długoterminową (udziały) do inwestycji krótkoterminowych. Na dzień przekwalifikowania udziały te były wycenione według wartości rynkowej, a skutki przeszacowania ujęto w kapitale z aktualizacji wyceny. Nierozliczona nadwyżka z tytułu przeszacowania na dzień przekwalifikowania powinna zostać:
- a) przeniesiona na kapitał zapasowy
- b) zaliczona do kosztów lub przychodów finansowych poprawna
- c) pozostawiona w kapitale z aktualizacji wyceny do momentu sprzedaży inwestycji
- d) odniesiona na rozliczenia międzyokresowe przychodów
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 35 ust. 6 ustawy o rachunkowości, jeżeli przekwalifikowana inwestycja długoterminowa była uprzednio przeszacowana, a skutki przeszacowania ujęto w kapitale z aktualizacji wyceny, to nierozliczoną nadwyżkę z tytułu przeszacowania zalicza się do kosztów lub przychodów finansowych. Pozostałe odpowiedzi wskazują na inne, nieprzewidziane w przepisie sposoby rozliczenia tej nadwyżki.
Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 6
Pułapka: Zdający często zapominają, że przekwalifikowanie inwestycji długoterminowej do krótkoterminowej wymaga rozliczenia kapitału z aktualizacji wyceny w wyniku finansowym, a nie pozostawienia go w kapitale.