Jednostka posiada udziały w spółce z o.o., które zalicza do aktywów trwałych. Na dzień bilansowy ich wartość rynkowa wzrosła powyżej ceny nabycia. Jak jednostka powinna ująć skutki przeszacowania tych udziałów, jeśli stosuje ustawę o rachunkowości i nie wycenia ich metodą praw własności?

Jednostka posiada udziały w spółce z o.o., które zalicza do aktywów trwałych. Na dzień bilansowy ich wartość rynkowa wzrosła powyżej ceny nabycia. Jak jednostka powinna ująć skutki przeszacowania tych udziałów, jeśli stosuje ustawę o rachunkowości i nie wycenia ich metodą praw własności?

1. a) Zwiększyć przychody finansowe o całą różnicę.
2. b) Zwiększyć kapitał z aktualizacji wyceny o całą różnicę.
3. c) Zwiększyć kapitał z aktualizacji wyceny, a w przypadku późniejszego spadku wartości do wysokości wcześniejszego wzrostu - zmniejszyć ten kapitał. poprawna
4. d) Nie ujmować żadnych skutków, dopóki udziały nie zostaną sprzedane.

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 35 ust. 4 ustawy o rachunkowości, wzrost wartości inwestycji długoterminowych (innych niż nieruchomości i WNiP) do poziomu cen rynkowych zwiększa kapitał z aktualizacji wyceny. Obniżenie wartości inwestycji uprzednio przeszacowanej, do wysokości kwoty, o którą podwyższono kapitał, zmniejsza ten kapitał. Wariant dotyczący przychodów finansowych jest właściwy dla inwestycji krótkoterminowych, a wariant o braku ujęcia jest niezgodny z zasadą aktualizacji wyceny.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 4

Pułapka: Pomylenie zasad przeszacowania inwestycji długoterminowych z krótkoterminowymi.