Jednostka na dzień bilansowy posiada 1000 akcji spółki giełdowej, które zostały zakupione po 80 zł za akcję. Na dzień bilansowy kurs rynkowy wynosi 90 zł za akcję. Jednostka wycenia inwestycje krótkoterminowe według cen rynkowych. Jaki będzie zapis w księgach rachunkowych na dzień bilansowy?

Jednostka na dzień bilansowy posiada 1000 akcji spółki giełdowej, które zostały zakupione po 80 zł za akcję. Na dzień bilansowy kurs rynkowy wynosi 90 zł za akcję. Jednostka wycenia inwestycje krótkoterminowe według cen rynkowych. Jaki będzie zapis w księgach rachunkowych na dzień bilansowy?

1. a) Wn „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 10 000 zł, Ma „Przychody finansowe” 10 000 zł poprawna
2. b) Wn „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 10 000 zł, Ma „Kapitał z aktualizacji wyceny” 10 000 zł
3. c) Wn „Koszty finansowe” 10 000 zł, Ma „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 10 000 zł
4. d) Wn „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 10 000 zł, Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 10 000 zł

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Wzrost wartości inwestycji krótkoterminowych wycenianych według cen rynkowych ujmuje się jako przychody finansowe (art. 35 ust. 3 ustawy o rachunkowości). Różnica wynosi 1000 akcji x (90 zł - 80 zł) = 10 000 zł. Zapis zwiększa aktywa finansowe (Wn) i przychody finansowe (Ma). Kapitał z aktualizacji wyceny dotyczy inwestycji długoterminowych, a pozostałe warianty są błędne.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 35 ust. 3

Pułapka: Zdający często mylą ujęcie wzrostu wartości inwestycji krótkoterminowych z długoterminowymi lub błędnie księgują na koncie kapitału z aktualizacji wyceny.