W budżecie elastycznym, przy założeniu, że koszty zmienne są wprost proporcjonalne do wielkości produkcji, a koszty stałe są niezmienne w danym przedziale, budżet na rzeczywistą wielkość produkcji 120% planowanej będzie wykazywał koszty:
- a) zmienne wyższe o 20% i stałe na poziomie planowanym poprawna
- b) zmienne na poziomie planowanym i stałe wyższe o 20%
- c) zmienne wyższe o 20% i stałe wyższe o 20%
- d) zmienne i stałe w kwotach rzeczywistych, ale bez odniesienia do planu
Bilansjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: W budżecie elastycznym koszty zmienne są korygowane o procent zmiany wielkości produkcji, natomiast koszty stałe pozostają na poziomie planowanym w danym przedziale. Dlatego przy 120% produkcji koszty zmienne wzrosną o 20%, a stałe pozostaną bez zmian. Wariant z kosztami stałymi wyższymi o 20% jest błędny, bo koszty stałe nie zależą od wielkości produkcji.
Podstawa prawna: Rachunkowość zarządcza - budżetowanie elastyczne (opracowanie własne)
Pułapka: Częstym błędem jest proporcjonalne zwiększanie kosztów stałych w budżecie elastycznym, mimo że z definicji pozostają one stałe w danym zakresie.