Jednostka posiada aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 50 000 zł oraz rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 30 000 zł. Czy jednostka może wykazać w bilansie kwotę netto 20 000 zł po stronie aktywów i jakie są warunki takiej kompensaty?

Jednostka posiada aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 50 000 zł oraz rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 30 000 zł. Czy jednostka może wykazać w bilansie kwotę netto 20 000 zł po stronie aktywów i jakie są warunki takiej kompensaty?

1. a) Tak, może wykazać kwotę netto bez żadnych dodatkowych warunków.
2. b) Tak, ale tylko wtedy, gdy ma tytuł uprawniający do jednoczesnego uwzględnienia przy obliczaniu kwoty zobowiązania podatkowego. poprawna
3. c) Nie, zawsze musi wykazywać obie pozycje oddzielnie.
4. d) Tak, ale tylko w przypadku gdy obie kwoty dotyczą tego samego okresu.

Bilansjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Art. 37 ust. 7 ustawy o rachunkowości zezwala na kompensatę rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeżeli jednostka ma tytuł uprawniający do jednoczesnego uwzględnienia przy obliczaniu kwoty zobowiązania podatkowego. Bez tego warunku wykazuje się je oddzielnie.

Podstawa prawna: ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 ust. 7

Pułapka: Zdający często myślą, że kompensata jest zawsze dozwolona lub zawsze zakazana, nie zwracając uwagi na warunek dotyczący tytułu prawnego.